해외 ETF 증여세 계산

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01  해외 ETF 증여재산가액 평가

 ETF는 집합투자증권으로 평가기준일 현재의 거래소의 기준가격으로 하거나 집합투자업자 또는 투자회사가 「자본시장과 금융투자에 관한 법률」(이하 "자본시장법") 에 따라 산정 또는 공고한 기준가격으로 평가합니다.

여기서 "기준가격"에 대해 살펴보겠습니다. 기준가격은 자본시장법에서 정의합니다. 자본시장법 시행령 제260조에 따르면 집합투자증권의 평가는 증권시장에서 거래된 최종시가를 의미한다고 명시합니다. 다만 해외 증권의 경우 전날의 최종시가를 기준시가로 한다고 명시합니다. 즉 해외 ETF의 기준가격은 전날의 최종시가입니다. (상속세 및 증여세법 시행령 제58조)

ETF 평가기준 = 평가기준일 현재 기준가격 평가기준일 현재 기준가격 = 최종시가 (해외 ETF는 전날의 최종시가)

해외 ETF 최종시가는 외화로 표시됩니다. 하지만 증여세 신고는 원화로 신고해야 합니다. 따라서 해외 ETF는 외화 환산을 통해 원화금액으로 측정해야 합니다. 외화 금액 측정은 증여일 현재의 기준환율 또는 재정환율로 환산합니다. (상속세 및 증여세법 시행령 제58조의4)

기준환율은 서울외국환중개소에서 조회하시면 됩니다. 

요약하자면 다음과 같습니다.

증여일 전날의 최종시가 × 증여일 현재 기준환율 × 증여하는 ETF 수

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02  증여세 없이 자녀에게 해외 ETF 증여하기

증여세는 수증자를 기준으로 과세합니다. 따라서 5,000만원 증여공제 판단 역시 증여받는 자인 수증자 기준으로 판단합니다. 수증자가 직계존속(부모, 조부모)으로부터 10년 이내 증여받은 재산을 모두 합산하여야합니다. 이때 자녀는 직계존속으로부터 10년간 5,000만원까지 증여공제가 적용되어 5,000만원 이하로 증여받는다면 증여세는 없습니다. (미성년 자녀는 2,000만원)

따라서 증여세 없이 자녀에게 TQQQ 등 해외 ETF를 증여하기 위해서는 자녀 입장에서 직계존속으로부터 증여받은 재산이 5,000만원 이하이면 됩니다. 만약 배우자에게 증여한다면 증여공제는 10년간 6억원이 적용됩니다.

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03  사례

2022년 12월 5일 TQQQ 1,000주를 미성년 자녀에게 증여한다면 증여세는 다음과 같이 계산합니다. (과거 사전증여재산은 없다고 가정합니다.)

① 증여일 전날(2022년 12월 2일)의 최종 시가 조회하기 : 인베스팅 닷컴 홈페이지 →  TQQQ조회

*12월 5일 전날은 휴일로 가장 가까운 거래일인 12월 2일을 적용합니다.

 

 

② 증여일 기준환율 조회하기 : 서울외국환중개소 홈페이지 → 환율조회 → 기간별 매매기준율

③ 증여재산평가액 계산하기

증여일 전날의 최종시가 × 증여일 현재 기준환율 × 증여하는 ETF 수

= $ 23.41 × 1,300.40원  × 1000주 = 30,442,364원

④ 증여세 계산하기

미성년 자녀에게 증여하는 경우 증여공제 2,000만원이 적용되어, 과세표준은 30,442,364원 - 20,000,000원 = 10,442,364원입니다. 증여세 산출세액은 1,044,230원입니다.

 

이 글은 일반적인 세법 정보를 전달하기 위하여 작성한 것입니다. 작성일 현재 법령, 유권해석, 판례를 근거로 작성하였으나 편집과정에서 일부 생략된 내용이 있습니다. 이 글을 납세자 본인의 구체적 사실관계를 고려하지 않고 적용하는 것은 분명한 한계가 존재합니다. 이 글을 기초로 최종 의사결정 하기 전 반드시 세무사와 개별상담하시기 바랍니다. 이 글은 세금 신고와 불복청구의 근거로 사용할 수 없습니다.